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      2021年初級會計經濟法基礎知識點:消費稅應納稅額計算

      2021-02-27 10:52:34| 來源:四川中公教育

      2021年初級會計職稱考試備考已經開始,備考過程中存在大量的難題和疑問:知識點掌握、時間規劃、各章節分值等。備考過程中掌握章節考點是關鍵,初級會計職稱考試網根據最近三年考試情況,對《經濟法基礎》科目的重要考點進行知識點和例題的分析總結,以下是小編整理的2021年初級會計經濟法基礎知識點:消費稅應納稅額計算,希望有助于大家備考。

      一、 初級會計考試經濟法基礎知識點

      消費稅的應納稅額的計算有三種方法:

      1.生產銷售應納消費稅的計算。

      (1)實行從價定率計征消費稅的,其計算公式為:

      應納稅額=銷售額×比例稅率

      (2)實行從量定額計征消費稅的,其計算公式為:

      應納稅額=銷售數量×定額稅率

      (3)實行從價定率和從量定額復合方法計征消費稅的,其計算公式為:

      應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率

      【提示】現行消費稅的征稅范圍中,只有卷煙、白酒采用復合計算方法。

      2.自產自用應納消費稅的計算。

      (1)是否繳納消費稅:納稅人自產自用的應稅消費品,用于連續生產應稅消費品的,不納稅;凡用于其他方面的,于移送使用時計算納稅。

      (2)納稅時的計稅依據:同類消費品的售價;沒有,按照組成計稅價格:

      ①實行從價定率辦法計征消費稅的,其計算公式為:

      組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

      應納稅額=組成計稅價格×比例稅率

      ②實行復合計稅辦法計征消費稅的,其計算公式為:

      組成計稅價格=(成本+利潤+自產自用數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

      應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產自用數量×定額稅率

      3.委托加工應納消費稅的計算。

      委托加工的應稅消費品,按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅,沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。

      (1)實行從價定率辦法計征消費稅的,其計算公式為:

      組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)

      應納稅額=組成計稅價格×比例稅率

      (2)實行復合計稅辦法計征消費稅的,其計算公式為:

      組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

      應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+委托加工數量×定額稅率

      【提示】加工費,是指受托方加工應稅消費品向委托方所收取的全部費用(包括代墊輔助材料的實際成本),不包括增值稅稅款。

      4.進口環節應納消費稅的計算。

      (1)從價定率計征消費稅的,其計算公式為:

      組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)

      應納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率

      (2)實行復合計稅辦法計征消費稅的,其計算公式為:

      組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

      應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+進口數量×定額稅率

      【提示】這里的組成計稅價格也是進口增值稅的組成計稅價格,進口增值稅稅額=組成計稅價格×16%。

      二、知識點對應例題

      暫無。

      以上就是初級會計考試網為大家整理的2021年初級會計經濟法基礎知識點的相關內容。2021年初級考試時間已延期,但是各位考生也千萬不要因為考試時間的延期,而對初級會計考試備考放松警惕。

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      (責任編輯:馬超)

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